营改增全面推开涉及苏州18万户纳税人

自5月1日起，营改增试点将全面推开，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。这不仅是至今已试点4年的“营业税改征增值税”改革的全面推开，也意味着伴随着现行营业税纳税人全部改征增值税，已在我国实行了20余年的营业税将退出历史舞台。

　　减负明显

　　已有11.7万户纳税人试点营改增4年累计减负108.2亿元

　　从当时试点仅一年的数据看，总体税负下降达到了21.8%。

　　试点后，部分企业分设或外包生产性服务业，扩大业务辐射范围，降低整体运营成本，也促进了服务业发展。

　　按照国务院统一部署，从2012年1月1日起，在上海率先开展交通运输业和部分现代服务业的营改增试点。自当年8月1日起至当年年底，又将交通运输业和部分现代服务业营改增试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省、直辖市、计划单列市。当年10月1日起，江苏省开始实施营改增试点。在顺利实现轮交通运输业和六类现代服务业营改增后，又于2013年和2014年分别完成了广播影视、铁路邮政、电信业三轮营改增试点扩围。

　　来自苏州市国税局的统计数据显示，截至2015年底，我市(含园区、保税区)营改增试点纳税人共计11.7万户，其中，交通运输业1.2万户，占10%，现代服务业及邮政电信业10.5万户，占90%。试点以来(2012年10月-2015年12月)累计入库营改增增值税127.4亿元，累计减轻我市纳税人负担108.2亿元。

　　事实上，营改增的减负效应在试点之初就得到了体现，在2013年11月底，也就是试点开始仅1年左右的时间里，苏州全市有5.17万户纳税人纳入“营改增”试点，全市累计入库“营改增”增值税32.5亿元。与入库数据相对应，当时累计减轻纳税人负担就达到了33.6亿元，其中减税7.2亿元，增加抵扣26.4亿元，试点带来的结构性减税共惠及纳税人20万户。

　　“试点带来了纳税人总体税负下降。”市国税局相关负责人告诉记者，从当时试点仅一年的数据看，总体税负下降达到了21.8%。“营改增提高了制造业将物流辅助、研发设计、动产租赁、鉴证咨询等生产性服务业分设或外包的积极性，为生产性服务业分离发展也带来了新机遇。”记者在采访中了解到，试点后，部分企业分设或外包生产性服务业，扩大业务辐射范围，降低整体运营成本，也促进了服务业发展。如沙钢集团打造玖隆物流园，加快发展钢铁研究院;苏州建筑科学研究所加大投入，拓展检测监测等现代服务业规模等。

　　面广量大

　　全市涉及营改增推行纳税人18.1万户占全省的21.4%

　　此次全面推开营改增试点，全市涉及营改增推行纳税人18.1万户，占全省的21.4%。

　　这些纳税人2015年申报营业税额344.2亿元，占全省的18%;2015年发票领购2.4亿份，占全省的25.4%。

　　此前，相关统计显示，已有约四分之一的营业税纳税人转为了增值税纳税人，但仍有四分之三的营业税纳税人未完成“营改增”改革，主要分布在建筑业、房地产业、金融业和生活性服务业。而这4个行业户数众多、业务形态丰富、利益调整复杂，被称为营改增中难啃的“硬骨头”。

　　此次全面推开营改增试点，基本内容是实行“双扩”。一是扩大试点行业范围。将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围，其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。二是将不动产纳入抵扣范围。继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。

　　“这次营改增推行覆盖面之广、税制转换之复杂、社会影响之大为历次营改增试点之。”市国税局相关负责人告诉记者，全市涉及营改增推行纳税人18.1万户，占全省的21.4%，其中，企业12万户、个体6.1万户。这些纳税人2015年申报营业税额344.2亿元，占全省的18%;2015年发票领购2.4亿份，占全省的25.4%。

　　如何把全面推开营改增这个面广量大且涉及多个部门的工作实施好?“目前，距全面推开营改增试点只有两周多的时间，我们算是进入‘百米冲刺’的阶段了。”记者在市国税局了解到，我市成立了全面推开营改增工作领导小组，形成协同机制，为顺利推进营改增提供组织保障。在财政、地税等部门的配合下，国税部门正在抓紧做好各项准备，增设服务窗口，开设绿色通道，给纳税人提供更便利高效的办税服务。同时，还将分批次做好对试点纳税人的培训辅导以及税控器具的发放、安装，确保试点纳税人5月1日后能用票开票，6月1日后能申报缴税，实现税制有序转换、平稳过渡。

　　只减不增

　　老百姓也能省点钱一套100万元的二手房少交税2400元

　　营改增后房地产业的税率为11%，但在土建成本、配套成本、装修成本等纳入抵扣后，终税率低于原来的5%。

　　在二手房交易方面，市民销售一套不满2年的房子取得100万元销售额，按照营业税算要交5万元，改成增值税为4.76万元，少交税2400元。

　　全面推开营改增试点是深化财税体制改革的重头戏和供给侧结构性改革的重要举措，将实现增值税对货物和服务的全覆盖，打通增值税抵扣链条，有力支持服务业发展和制造业转型升级。

　　从相关政策看，此次全面推开营改增后，税率上，建筑业和房地产业税率为11%，金融业和生活服务业税率为6%。具体来说，建筑业大部分项目可按照简易计税方法计税。跨地区项目按照一定比率在项目发生地预缴税款后回机构所在地正常申报缴税。房地产企业向政府部门支付的土地价款允许按规定从销售额中扣除。房地产老项目和存量不动产的销售可以选择简易计税方法。出租试点前取得的不动产收入可以选择简易计税方法。个人销售二手房平移营业税政策，购买2年以上的免税。金融业税收优惠政策基本延续，金融商品转让按照差额计税。旅游企业发生的住宿、餐饮、交通、门票等费用可以从销售额中扣除。此外，所有行业的房租和新增不动产支出可抵扣进项税。新取得的不动产分两年抵扣进项税。

　　其中，以备受关注的房地产企业为例，此次我市(不含园区、保税区)涉及房地产企业9031户，市国税局专家指出，营改增后房地产业的税率为11%，但在土建成本、配套成本、装修成本等纳入抵扣后，终税率低于原来的5%，对企业是实质性利好。而在百姓比较关注的二手房交易方面，办税程序、办税资料和办税渠道都不变，个人销售购买两年以上住房免征增值税的优惠也不变。由于增值税是价外税，个人转让所取得的不动产税负将略有下降。比如市民销售一套不满2年的房子取得100万元销售额，按照营业税算要交5万元，改成增值税为4.76万元，少交税2400元。“过去的100万是含税价，现在增值税按照不含税价来征税，税基不一样。”

　　据了解，本次营改增不仅对扩围行业税负有所减轻，且建筑、不动产新老项目纳税人可选择计税方式;对其他增值税纳税人，不动产、无形资产等纳入抵扣范围。伴随着营改增的全面推开，预计今年全年企业可享受的减税福利会进一步增加。

　　延伸阅读

　　实行了20余年　营业税要退休了

　　我国现行税制结构中，增值税和营业税是重要的两个流转税税种，二者分立并行。其中，增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。

　　这一始于1994年的税制安排，适应了当时的经济体制和税收征管能力，为促进经济发展和财政收入增长发挥了重要的作用。随着市场经济的建立和发展，这种划分行业分别适用不同税制的做法，日渐显现出其内在的不合理性和缺陷。