纳税人补缴土地增值税后的会计处理  补缴当年的土地增值税，包括补缴按照《土地增值税暂行条例实施细则》规定的预缴土地增值税  一、开发公司等主营转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的纳税人的会计分录为：  借：主营业务税金及附加  贷：应交税金——应交土地增值税  企业缴纳土地增值税的会计分录从略，下同。  二、兼营房地产业务的纳税人的会计分录为：  借：其他业务支出  贷：应交税金——应交土地增值税  三、其他非主营、兼营房地产业务的纳税人，会计处理分两种情况：  如果房产未转让清理完毕  借：固定资产清理或在建工程  贷：应交税金——应交土地增值税  如果转入清理的建筑物及其附着物清理完毕，“固定资产清理”科目余额已转入“营业外收入”或“营业外支出”科目  借：营业外支出或营业外收入  贷：应交税金——应交土地增值税  四、转让国有土地使用权的纳税人的会计分录为：  借：营业外支出或营业外收入  贷：应交税金——应交土地增值税  补缴以往年度的土地增值税，包括补缴按房地产转让收入预缴的土地增值税  借：以前年度损益调整  贷：应交税金——应交土地增值税  补缴的土地增值税对往年所得税的影响  借：应交税金——应交所得税  贷：以前年度损益调整  期末，将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目  借：利润分配——未分配利润  贷：以前年度损益调整  如果转入清理的建筑物及其附着物未清理完毕，“固定资产清理”科目仍有余额  借：固定资产清理或在建工程  贷：应交税金——应交土地增值税  缴纳相应的滞纳金和罚款  借：营业外支出  贷：银行存款  企业缴纳的滞纳金、罚款不允许税前扣除。因此，当年申报所得税时，企业应在利润总额的基础上加上土地增值税的滞纳金和罚款，以此计算并缴纳企业所得税。