住房公积金划定比例内可税前扣除

随着住房公积金轨制慢慢落实，近期，有不少纳税人咨询住房公积金的税前扣除尺度，为此，本报特邀深圳市地税局咨询中心工作人员进行具体介绍。

福田区赵蜜斯来电咨询：近期，市住房和扶植局出台住房公积金轨制，划定企事业单元理当自2010年12月20日起6个月内打点住房公积金缴存挂号手续。问：企业国内员工住房公积金（住房津贴）的扣除政策是否有调整？具体若何划定？

地税局方蜜斯回覆：按照《财政部国家税务总局关于根基养老保险费 根基医疗保险费 失踪业保险费 住房公积金有关小我所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号，以下简称财税〔2006〕10号文）的有关划定，有关小我所得税扣除政策执行跟尾划定如下：

（一）自2010年12月20日（含）起，我市企事业单元和小我缴存的住房公积金，承诺在小我应纳税所得额中扣除的比例和尺度，按照财税〔2006〕10号文第二条划定执行。

据此计较，自2010年12月20日（含）起，我市企事业单元和小我分袂在不跨越职工本人月工资12%的幅度内，其现实缴存的住房公积金，缴存数额分袂不跨越1402元的，承诺在小我应纳税所得额中扣除。

（二）2010年12月至2011年6月（税款所属期）时代的政策执行跟尾题目问题。

1．对小我打点住房公积金缴存手续的当月，既可选择扣除“单元和小我分袂在不跨越职工本人月工资12%的幅度内，数额分袂不跨越1402元，现实缴存的住房公积金”，也可选择扣除“由单元按月工薪总额13%计较发放，且数额不跨越2803元的住房津贴”，但两种体例只能选择一种。跨越划定上述比例和尺度的住房公积金或住房津贴，应将跨越部门并进小我当期的工资、薪金收进，计征小我所得税。

上述小我自打点住房公积金缴存手续的次月起，应按照财税〔2006〕10号文第二条划定的比例、尺度规模内，扣除现实缴存的住房公积金。对其取得由单元发放的住房津贴，不再予以扣除。

2．对小我尚未打点住房公积金缴存手续的，继续承诺扣除“由单元按月工薪总额13%计较发放，且数额不跨越2803元的住房津贴”。单元跨越上述划定比例和尺度发放的住房津贴，应将跨越部门并进小我当期的工资、薪金收进，计征小我所得税。

与此响应，上述小我在此时代打点住房公积金缴存手续后，对其单元和小我补缴2010年12月20日以来的这部门住房公积金，也不得在小我应纳税所得额中补扣。

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（三）自2011年7月（税款所属期）起，对小我取得由用人单元发放的住房津贴，一律不得在小我应纳税所得额中扣除。

南山区廖师长教师来电咨询：技术前进前辈型处事企业在企业所得税方面有哪些优惠政策？若何申请打点认定？

地税局方蜜斯回覆：按照《财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家成长更始委关于技术前进前辈型处事企业有关企业所得税政策题目问题的通知》（财税201065号）的划定，自2010年7月1日起至2013年12月31日止，在北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、姑苏、无锡、厦门等21个中国处事外包示范城市（以下简称示范城市）实施以下企业所得税优惠政策：

1．对经认定的技术前进前辈型处事企业，减按15%的税率征收企业所得税。

2．经认定的技术前进前辈型处事企业发生的职工教育经费支出，不跨越工资薪金总额8%的部门，准予在计较应纳税所得额时扣除；跨越部门，准予在今后纳税年度结转扣除。

享受上述划定的企业所得税优惠政策的技术前进前辈型处事企业必需同时合适以下前提：

1．从事《技术前进前辈型处事营业认定规模（试行）》中的一种或多种技术前进前辈型处事营业，采用前进前辈技术或具备较强的研发能力；

2．企业的注册地及出产经营地在示范城市（含所辖区、县、县级市等全数行政区划）内；

3．企业具有法人资格，近两年在进出口营业治理、财政治理、税收治理、外汇治理、海关治理等方面无违法行为；

4．具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上；

5．从事《技术前进前辈型处事营业认定规模（试行）》中的技术前进前辈型处事营业取得的收进占企业昔时总收进的50%以上。

6．从事离岸处事外包营业取得的收进不低于企业昔时总收进的50%。

从事离岸处事外包营业取得的收进，是指企业按照境外单元与其签定的委托合同，由本企业或其直接转包的企业为境外单元供给《技术前进前辈型处事营业认定规模（试行）》中所划定的信息技术外包揽事（ITO）、技术性营业流程外包揽事（BPO）和技术性常识流程外包揽事（KPO），而从上述境外单元取得的收进。

合适上述划定享受企业所得税优惠政策的技术前进前辈型处事企业的认定治理：

1．合适前提的技术前进前辈型处事企业应向地址示范城市人民政府科技部门提出申请，由示范城市人民政府科技部门会同本级商务、财政、税务和成长更始部门连系评审并发文认定。认定企业名单应实时报科技部、商务部、财政部、国家税务总局和国家成长更始委及地址省（直辖市、打算单列市）科技、商务、财政、税务和成长更始部门存案。

2．经认定的技术前进前辈型处事企业，持相关认定文件向当田主管税务机关打点享受上述划定的企业所得税优惠政策事宜。享受企业所得税优惠的技术前进前辈型处事企业前提发生转变的，理当自觉生转变之日起15日内向主管税务机关陈述；不再合适享受税收优惠前提的，理当依法履行纳税义务。主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现企业不具备技术前进前辈型处事企业资格的，应暂停企业享受税收优惠，并提请认定机构复核。

3．示范城市人民政府科技、商务、财政、税务和成长更始部门及地址省（直辖市、打算单列市）科技、商务、财政、税务和成长更始部门对经认定并享受税收优惠政策的技术前进前辈型处事企业应做好跟踪治理，对变更经营规模、合并、分立、改行、迁移的企业，如不合适认定前提的，应实时打消其享受税收优惠政策的资格。